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匯算清繳后稽查

【課程背景】
所得稅匯算清繳是企業(yè)財務部的重要工作，對企業(yè)誠信納稅，防范稅收風險有著積極的作用。匯算清繳結束后會有哪些風險呢，稅務稽查的重點又是什么？本課程將為您講解匯算清繳后稅務稽查與應對，旨在幫助企業(yè)控制匯算清繳的涉稅風險和經(jīng)營風險，防范稽查風險和把握稽查要點，完善匯算清繳事后管理有效應對稅務稽查。

【課程大綱】
一、匯算清繳典型風險區(qū)域分析
1、收入類項目風險區(qū)域
1）收入真實性疑點
①收入變動率橫向、縱向異常
②收入金額與行業(yè)大環(huán)境相悖
③未收款或未開票不確認收入
2）收入確認不符合稅收規(guī)定
①資產所有權屬發(fā)生轉移未視同銷售
②資產負債表日后退貨未沖減當期收入
③扣繳手續(xù)費未計入收入
④會計不符合收入條件稅法是符合
3）不征稅收入不合規(guī)
①政府補助未計入收入
②不符合不征稅收入條件
③增值稅收入與企業(yè)所得稅收入不一致
2、成本費用類項目風險區(qū)域
1）成本費用真實性疑點
①虛開發(fā)票列支
②披上會議費外衣的業(yè)務招待費
③成本費用支出與企業(yè)應稅收入不相關
④稅前列支工資總額比對異常
⑤成本費用采購名錄及類別異常
2）稅前扣除憑證不符合要求
①無票支出未調增
②匯算清繳后才取得發(fā)票
③發(fā)票以外的扣除憑證不符合要求
④企業(yè)購物卡支出具體項目不明確
3）不符合權責發(fā)生制原則的跨期費用
①不征稅收入對應的支出未調增
②5年未使用的支出未調增
③資本化與費用化分不清的利息支出
④各項預提費用未作納稅調整
⑤資本性支出做費用化處理
⑥債資比超支導致的利息費用
3、損失類項目風險區(qū)域
1）資產損失備查資料缺失
2）贊助、為部分人員支付的補充保險
3）不符合條件的公益性捐贈支出

二、匯算清繳中稅務端的后續(xù)管理流程
1）數(shù)據(jù)匯總分類整理
2）扣除憑證不合規(guī)風險
3）匯繳表間關系的風險提示
4）各稅種申報比對--小稅種牽出大問題
5）跨境支付比對-未實際支付的跨境服務費

三、申報后稽查環(huán)節(jié)的依據(jù)
1、經(jīng)營情況與申報數(shù)據(jù)不符異常
1）主營業(yè)務收入變動率
2）成本費用變動與應納稅額變動
3）存貨周轉情況與銷售收入
4）工資薪金支出、社會保險費繳費基數(shù)個稅背離
2、金三監(jiān)控預警提示
1）增值稅發(fā)票增量、使用量情況
2）各稅種同稅基（相近稅基）推算差額
3）發(fā)票的進項、銷項的品名嚴重背離
4）農產品進項稅抵扣情況
5）稅負率無理由的低于本行業(yè)當年所得稅貢獻率
3、風險應對中納稅評估的實際運用
1）各稅種稅負率數(shù)值提示風險
2）鏈條上下游比對風險
3）協(xié)查及供應商選擇風險

四、企業(yè)自查要點
1、公司耗用的電費與銷售收入比對
2、財務報表利潤總額與應納稅所得額銜接
3、企業(yè)的運費抵扣與經(jīng)營收入比對
4、進項稅額變動率與銷項稅額變動率
5、存貨周轉情況與庫存期末余額真實性

五、稅務稽查案源信息的內容
1、稅收管理過程中形成的涉稅數(shù)據(jù)和信息
2、高風險納稅人風險信息及處理處罰記錄
3、督辦、交辦任務提供的違法線索
4、檢舉人提供的稅收違法線索
5、受托協(xié)查事項形成的稅收違法信息
6、外部單位以及稅務局其他部門]提供的信息
7、國際稅收情報信息

匯算清繳后稽查