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審計經濟責任的課程

 

【課程背景】

隨著金融市場的日益復雜多變，銀行業(yè)面臨著前所未有的機遇與挑戰(zhàn)。一方面，金融創(chuàng)新不斷涌現(xiàn)，銀行的業(yè)務范圍持續(xù)拓展，新的金融產品、服務模式和技術應用此起彼伏，為銀行實現(xiàn)多元化發(fā)展、提升盈利能力創(chuàng)造了條件；另一方面，外部監(jiān)管環(huán)境持續(xù)收緊，監(jiān)管要求愈發(fā)精細嚴格，旨在防范系統(tǒng)性金融風險、維護金融市場穩(wěn)定。在這樣的大背景下，銀行內部治理結構的完善與有效運行成為保障其穩(wěn)健經營的關鍵基石，而經濟責任審計作為銀行內部監(jiān)督體系的核心環(huán)節(jié)，肩負著至關重要的使命。

銀行經濟責任審計工作具有高度的專業(yè)性、復雜性與敏感性，要求審計人員不僅要具備扎實深厚的財務、審計專業(yè)知識功底，熟悉金融法規(guī)與監(jiān)管政策動態(tài)，更需精通銀行各類業(yè)務流程與操作細節(jié)，掌握先進的審計技術與方法，還應具備出色的溝通協(xié)調能力、敏銳的風險洞察能力以及客觀公正的職業(yè)素養(yǎng)。但當前銀行審計隊伍中，部分人員仍存在知識結構單一、業(yè)務技能短板明顯等問題，難以充分滿足經濟責任審計工作的高標準要求。

本課程以提升銀行審計人員的專業(yè)素養(yǎng)與實戰(zhàn)能力為目標，系統(tǒng)講解經濟責任審計的*政策、工作流程方法以及實戰(zhàn)技巧，助力銀行打造一支業(yè)務精通的高素質審計隊伍。

 

【課程收益】

掌握商業(yè)銀行經濟責任審計實施方案制定方法

掌握商業(yè)銀行經濟責任審計的專業(yè)技術與方法

掌握高效發(fā)現(xiàn)問題的方法和技巧

理解經濟責任審計中的問題發(fā)現(xiàn)與責任認定原則

 

【課程對象】

企業(yè)骨干、審計部門負責人及部門全體人員、紀檢監(jiān)察部門負責人及部門全體人員

 

【課程大綱】

一、經濟責任審計*政策解讀

1. *總書記在二十屆*審計委員會第一次會議上的講話解讀

2、2022年-2024年全國審計工作會議精神的解讀

3、《黨政主要領導干部和國有企事業(yè)單位主要領導人員經濟責任審計規(guī)定》的解讀

 

二、知己知彼：經責審計之前必須要清楚的四個真相

1、審計處境：敵暗我明

2、審計地位：參差不齊

3、審計手段：極為有限

4、審計要求：全面覆蓋

 

三、經責審計項目策劃：不打無準備之仗

1、熟悉商業(yè)銀行經濟責任審計的重點內容

（1）內部控制評價：高度重視內控缺陷，依據(jù)內部控制五要素（控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督）對被審計對象進行評價

（2）財務收支審計：審查被審計對象任期內財務收支的真實性、完整性與合規(guī)性

（3）業(yè)務經營審計：針對銀行主要業(yè)務線條（信貸業(yè)務、存款業(yè)務、中間業(yè)務等），審查被審計對象在業(yè)務拓展、經營管理、風險控制等方面的職責履行情況

（4）經濟責任指標完成情況審計：對被審計對象任期內各項經濟責任指標（如利潤計劃完成率、資產質量指標、業(yè)務規(guī)模增長指標、成本控制指標等）完成情況進行核實與評價 

（5）重大經濟決策審計：審查被審計對象任期內重大經濟決策事項的決策程序合規(guī)性，包括是否經過集體決策、民主審議，決策依據(jù)是否充分、科學等

2、制定審計計劃

（1）明確審計目的：圍繞權力運行的軌跡

（2）制定審計策略：全面審計、重點突破

（3）資源分配：集中優(yōu)勢兵力打殲滅戰(zhàn)

（4）組建審計團隊：新老搭配、多元組合

3、巧妙設計審計資料清單

（1）資料清單設計與審計需求

（2）關鍵資料項的審計價值

（3）識別潛在審計疑點

（4）利用資料間邏輯關系構建審計線索

4、經濟責任審計的溝通技巧

（1）訪談準備工作：詳細講解審計訪談前的準備事項，包括制定訪談提綱、確定訪談對象與時間、了解訪談對象背景信息與工作職責等

（2）訪談過程控制：巧用“剝洋蔥”策略；引導訪談對象充分表達觀點與意見；注意傾聽技巧

（3）訪談記錄與總結：及時對訪談記錄進行整理、分析與總結，提煉關鍵信息

 

四、銀行經濟責任審計重點業(yè)務領域與案例分析

1、信貸業(yè)務審計重點與案例

（1）信貸政策執(zhí)行情況審計重點

貸款投向行業(yè)、區(qū)域、客戶群體是否符合政策導向

有無違規(guī)向限制類或禁止類行業(yè)發(fā)放貸款

分析信貸政策在實際執(zhí)行過程中存在的偏差及其原因 

（2）貸款審批與發(fā)放環(huán)節(jié)審計重點

檢查貸款審批是否遵循 “審貸分離、分級審批” 原則

對借款人主體資格、信用狀況、財務狀況、貸款用途、擔保措施等方面的審查是否充分、合規(guī)

貸款發(fā)放環(huán)節(jié)是否存在合同簽訂不規(guī)范、貸款資金支付不符合約定用途、逆程序發(fā)放貸款等情況

（3）信貸資產質量與風險管理審計重點

重點關注不良貸款認定是否準確、及時，有無通過人為調整貸款分類掩蓋真實風險狀況

分析被審計單位信貸風險管理體系有效性，包括風險識別、評估、監(jiān)測與控制措施執(zhí)行情況

了解在經濟下行周期或特定行業(yè)風險爆發(fā)時期，銀行應采取的前瞻性信貸風險管理策略與應對措施

2、存款業(yè)務審計重點與案例

（1）存款真實性與穩(wěn)定性審計重點

虛增存款情況核查：關注銀行是否存在通過不正當手段虛增存款規(guī)模的行為，如通過空轉存款、違規(guī)攬儲、高息誘惑等方式吸收存款后短期內又轉出，導致存款數(shù)據(jù)不實

存款結構與穩(wěn)定性分析：分析銀行存款的結構，包括活期存款、定期存款、儲蓄存款、對公存款等各類存款的占比及其變化趨勢，評估存款來源的穩(wěn)定性

（2）存款業(yè)務合規(guī)性審計重點

攬儲行為合規(guī)性審查：檢查銀行在開展存款業(yè)務過程中，是否嚴格遵守監(jiān)管部門關于嚴禁不正當競爭、禁止高息攬儲等規(guī)定

賬戶管理與資金收付合規(guī)性檢查：審查銀行存款賬戶的開立、使用和銷戶情況，核實賬戶管理是否符合人民銀行結算賬戶管理規(guī)定和銀行內部制度要求

3、中間業(yè)務審計重點與案例

（1）中間業(yè)務產品創(chuàng)新與推廣審計重點

產品研發(fā)與審批流程審查：檢查銀行中間業(yè)務產品的創(chuàng)新機制是否健全，新產品研發(fā)是否經過充分的市場調研、可行性研究和風險評估，并按照規(guī)定的審批程序進行立項和推廣

產品推廣與營銷活動合規(guī)性審查：關注銀行在中間業(yè)務產品推廣過程中，營銷宣傳資料是否真實、準確、完整地披露產品信息，包括產品特點、風險收益特征、收費標準等內容，有無夸大產品收益、隱瞞風險或誤導客戶的行為

（2）中間業(yè)務收入合規(guī)性審計重點

手續(xù)費收入收取合理性審查：核實銀行中間業(yè)務手續(xù)費收入的收取是否符合國家價格政策、監(jiān)管規(guī)定以及銀行內部定價機制

業(yè)務風險防控措施有效性審計：評估銀行對中間業(yè)務所面臨的信用風險、市場風險、操作風險等各類風險的識別、評估和防控措施是否到位

4、 經濟責任指標完成情況審計重點與案例

（1）利潤計劃完成情況審計重點

收入與成本核算準確性審查：在核實銀行財務收支真實性和合規(guī)性的基礎上，進一步審查利潤計算過程中各項收入和成本的核算是否準確無誤

利潤真實性與可持續(xù)性分析：審查銀行利潤的形成是否主要依賴于正常的經營業(yè)務活動，有無通過一次性資產處置收益、非經常性損益等特殊項目進行利潤調節(jié)的情況

（2）資產質量指標完成情況審計

信貸資產質量指標核實：針對銀行設定的信貸資產質量指標，如不良貸款率、撥備覆蓋率、貸款遷徙率等，進行詳細的審計核實

非信貸資產質量審查：對銀行的非信貸資產質量進行核查，包括但不限于投資資產、固定資產、抵債資產等。

（3）業(yè)務規(guī)模增長指標完成情況審計

各項業(yè)務指標增長真實性審查：對銀行設定的存款業(yè)務規(guī)模、貸款業(yè)務規(guī)模、中間業(yè)務量等業(yè)務增長指標的真實性和準確性進行核實

業(yè)務增長可持續(xù)性與均衡性評估：評估被審計對象在任期內推動業(yè)務發(fā)展的策略和措施是否具有長遠眼光和可持續(xù)性，是否注重業(yè)務結構的優(yōu)化和調整，避免片面追求規(guī)模擴張而忽視業(yè)務質量和效益

5、重大經濟決策審計重點與案例

（1）決策程序合規(guī)性審計

決策制度遵循情況審查：檢查銀行是否建立了完善的重大經濟決策制度和議事規(guī)則，并審查被審計對象在進行重大經濟決策時是否嚴格遵循這些制度規(guī)定

決策過程完整性審查：對重大經濟決策的全過程進行詳細審查，決策依據(jù)是否充分、合理，決策過程是否公開透明、民主科學，參與決策人員的意見是否得到充分表達和記錄等

（2）決策內容合理性審計

投資決策合理性評估：審查投資方向是否符合銀行的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和業(yè)務定位，投資項目的預期收益是否合理，風險評估是否充分，投資回報率是否達到銀行的預期要求等

融資決策科學性審查：審查融資方式的選擇是否恰當，融資成本是否合理，融資規(guī)模是否與銀行的資金需求和償債能力相匹配

（3）決策執(zhí)行效果審計

決策執(zhí)行情況跟蹤審查：檢查重大經濟決策的執(zhí)行情況，包括決策執(zhí)行的進度、執(zhí)行過程中的調整與變更情況以及最終執(zhí)行結果是否達到預期目標

決策執(zhí)行效果評估與效益分析：對重大經濟決策執(zhí)行后的效果進行全面評估和效益分析，包括財務效益、經濟效益、社會效益以及對銀行聲譽和市場形象的影響等方面

6、財務收支審計重點與案例

（1）財務預算與費用管理審計重點

審查財務預算編制的科學性、合理性與準確性，分析預算執(zhí)行差異原因及預算調整的合規(guī)性

關注費用列支真實性、合法性，有無虛列費用套取資金、超標準列支費用、費用報銷審批手續(xù)不全等問題

（2）財務收入與支出真實性審計重點

審查利息收入、中間業(yè)務收入等是否足額、及時入賬，有無隱瞞、截留收入或虛增收入調節(jié)利潤現(xiàn)象

核實各項支出是否符合財務制度規(guī)定，特別是大額支出項目的真實性、必要性與合理性，如固定資產購置、裝修工程支出等

（3）財務內部控制有效性審計重點

重點核查財務內部控制缺陷，如財務授權審批制度執(zhí)行不嚴、財務印鑒管理混亂、財務系統(tǒng)用戶權限設置不合理等

7、審計取證的“四大重視”

（1）要高度重視“現(xiàn)場走訪”

（2）要高度重視“頭腦風暴”

（3）要高度重視“行為規(guī)律”

（4）要高度重視“溝通保密”

 

五、領導干部的經濟責任認定及審計后續(xù)階段

1、審計問題發(fā)現(xiàn)與責任分類

2、直接責任與領導責任的界定標準與依據(jù)

3、審計問題責任歸屬的論證與確認

4、審計整改跟蹤與督促

 

審計經濟責任的課程